Il Sole 24 Ore - 08.09.2019

Il Sole 24 Ore Domenica 8 Settembre 2019 7

La storia Norme & Tributi

Operatori alle prese con le verifiche antierrori: dalle cause di esclusione ai costi per personale e beni strumentali

Continua il pressing dei professionisti che chiedono la facoltatività al neoministro dell’Economia Gualtieri

Pagelle fiscali, le cinque trappole

da evitare per aumentare il voto

Lorenzo Pegorin

Gian Paolo Ranocchi

P

agelle fiscali con verifiche

last minute prima di pro-

cedere a confermare la

posizione per i possibili

adeguamenti. I continui

aggiornamenti del sof-

tware degli Isa (indicatori sintetici di

affidabilità fiscale), gli ultimi chiari-

menti ufficiali della circolare /E del

 agosto scorso e quelli ufficiosi (su

tutti quelli del  luglio emersi dal fo-

rum di Rete imprese Italia con agen-

zia delle Entrate e Sose) stanno ri-

chiamando gli operatori, a dover ri-

lanciare le funzioni di calcolo per tut-

te le posizioni presenti, in alcuni casi

per recepire le modifiche, in altri an-

che solo per verificare che nulla sia

cambiato rispetto alle versioni già

elaborate nei mesi scorsi. Mentre

continua il pressing dei rappresen-

tanti di commercialisti e altri profes-

sionisti per chiedere al nuovo mini-

stro dell’Economia Roberto Gualtieri

di concedere la facoltatività nel primo

anno di applicazione, gli operatori so-

no impegnati a fare la quadratura del

cerchio su almeno  punti essenziali

da monitorare prima di procedere

con il calcolo in vista della scadenza

del  settembre per i versamenti

d’imposta.

Cause di esclusione

In prima battuta è necessario verifica-

re che non operino sulla singola posi-

zione specifiche ipotesi di esclusione

dalla compilazione del modello. An-

che grazie ai chiarimenti forniti dal-

l’agenzia delle Entrate ora non vi sono

più dubbi che, in tutte le ipotesi di

operazioni straordinarie costituite,

ad esempio, da cessione d’azienda,

affitto d’azienda, conferimento, tra-

sformazione, così come nel caso di ri-

presa dell’attività entro  mesi dalla

cessazione, l’Isa non troverà mai ap-

plicazione, né per il soggetto che ces-

sa, né per chi inizia.

In questi casi le imprese interessa-

te incontreranno, a seconda delle sin-

gole ipotesi che si possono presenta-

re, generalmente la causa di esclusio-

ne rinvenibile nell’inizio dell’attività

o nella cessazione della stessa (rispet-

tivamente codice  e  in dichiarazio-

ne dei redditi).

Multiattività e codice prevalente

Sempre in via preliminare andrà veri-

ficato il codice di attività prevalente

esercitato dall’impresa in funzione

del quale applicare l’Isa corretto. In

quest’ambito si consiglia anche di

analizzare l’eventuale presenza di in-

dicatori di anomalia appartenenti alla

famiglia delle cosiddette «attività non

inerenti». Tali indicatori segnalano,

infatti la presenza, con ogni probabi-

lità, di problemi inerenti la scelta del

codice attività prevalente e quindi

dell’Isa compilato.

In ipotesi di multiattività (attività

secondarie maggiori %) si ricorda

che, rispetto alle altre cause di esclu-

sione dove il modello non va mai

nemmeno compilato, qui vi è la ne-

cessità di dover allegare comunque

l’Isa alla dichiarazione dei redditi,

anche se in questo caso il contri-

buente pur in presenza di voto posi-

tivo non avrà mai alcun titolo per

l’accesso al premiale.

Gli importi precalcolati

Prima di procedere con il calcolo si ri-

corda altresì della necessità di verifica

la correttezza delle operazioni di sca-

rico dei dati dal cassetto fiscale. Come

già segnalato (si veda il Sole  Ore di

venerdì) si richiama l’attenzione sulla

necessità di procedere con un nuovo

scarico dei dati (possibile dal  set-

tembre scorso) per le posizioni del

comparto immobiliare, (Isa AGU -

AGU e AGU) in virtù delle proble-

matiche riscontrate in relazione ai

bonifici agevolati.

Per il resto questi dati dovranno

essere verificati dal contribuente solo

nelle ipotesi in cui dovessero scattare

appositi indicatori di anomalia origi-

nati dal confronto fra gli elementi

contabili dichiarati dal contribuente

e quelli importati dal cassetto fiscale.

I dati extracontabili...

Va analizzata anche la correttezza dei

dati indicati nel modello (quadri A-B-

C-D-E) soprattutto in ordine alla

compilazione del quadro A dove indi-

care il personale (dipendente e non)

addetto all’impresa. In un sistema che

pesa i principali indicatori di affidabi-

lità (ricavi, valore aggiunto e reddito)

in funzione del numero di addetti, un

errore in questo senso potrebbe co-

stare davvero caro in termini di voto

finale. L’agenzia delle Entrate ha più

volte ribadito che negli Isa, avendo ri-

dotto, rispetto agli studi di settore, il

numero delle informazioni richieste

nei rispettivi quadri, ogni dato da

compilare risulta essenziale per l’esi-

to finale elaborato dal software.

...quelli contabili

Infine particolare cura dovrà essere

riposta nel controllo dei dati del qua-

dro F (imprese) e G (professionisti)

del modello. Peculiare attenzione va

rivolta specie per tutti i righi «di cui»

presenti nel modello, ossia quei righi,

per i quali le istruzioni richiedono

un’analisi minuziosa dei costi pre-

senti. Ci si riferisce in particolar modo

ai dettagli previsti nel rigo F degli

oneri residuali di gestione (si tratta di

ben  campi interni), nel rigo F e F

dedicati all’importo dei compensi de-

stinati agli amministratori soci, nel

rigo F (campi  e ) destinato al det-

taglio del valore dei leasing e dei beni

a noleggio. Anche qui errori banali di

compilazione potrebbero far scattare

pericolosi indicatori di anomalia.

© RIPRODUZIONE RISERVATA

FISCO E PARTITE IVA

La compilazione degli Isa

AL VIA IL FORUM CON I LETTORI

Dichiarazioni 24,

da domani i quesiti

online agli esperti

T

orna Dichiarazioni, il per-

corso di informazione pro-

fessionale del Sole  Ore de-

dicato alla dichiarazione dei

redditi. Fari puntati sugli Isa, tema

caldo del momento:

 da domani lunedì  settembre (e

fino alle  di venerdì  settem-

bre) i lettori potranno inviare i

propri quesiti al Forum online

( http://www.ilsoleore.com/forumi-

sa ) e le risposte saranno pubblicate

online, sul quotidiano, oltre a es-

sere commentate nel contesto di

Dichiarazioni ;

 giovedì  settembre, alle . si

terrà un convegno online - visibile

gratis dal sito del Sole  Ore (anche

in differita) - sui temi dell’adegua-

mento agli Isa e degli ultimi controlli

prima dell’invio;

giovedì  settembre riprenderà il

programma dei convegni in strea-

ming riservati agli abbonati, con un

altro appuntamento dedicato agli Isa.

Dichiarazioni, oltre ai convegni

online, contiene anche una banca dati

dedicata al tema dichiarativo, con to-

ol, strumenti di calcolo e documenta-

zione. Ci si può abbonare direttamen-

te online. Tutti gli abbonati a

PlusplusFiscoAi e Plusplus -Fi-

sco Pro hanno i contenuti di

Dichiarazioni compresi all’interno

del proprio prodotto. Qui di seguito il

calendario dei prossimo appunta-

menti e i relatori coinvolti.

12 settembre

Isa: l’adeguamento in dichiarazio-

ne. Obiettivi, costi e modalità. Gian

Paolo Ranocchi

Gli ultimi controlli sul modello Isa.

Dati, quadri e informazioni. Lorenzo

Pegorin

19 settembre

La gestione dello spazio “annota-

zioni” negli Isa. Quando, come e per-

ché. Gian Paolo Ranocchi

Gli aspetti sanzionatori degli Isa in

caso di errori. Lorenzo Pegorin

10 ottobre

La chiusura della dichiarazione dei

redditi. La gestione dei prospetti del

quadro RS. Gian Paolo Tosoni

La compilazione del quadro RW.

Marco Piazza

17 ottobre

L’invio della dichiarazione. La ge-

stione degli invii, il visto, i rischi per

gli intermediari. Pierpaolo Ceroli

Interrelazioni fra modelli, corretti-

ve nei termini, rimedi agli errori. Ric-

cardo Giorgetti

14 novembre

Il secondo acconto d’imposta. Me-

todo storico e previsionale. Giorgio

Gavelli

Gli acconti d’imposta nelle opera-

zioni straordinarie. Franco Vernassa

12 dicembre

Le scadenze di fine anno. La dichia-

razione dei redditi tardiva nei 

giorni. Gian Paolo Tosoni

Il ravvedimento nella dichiarazio-

ne infedele. Luca De Stefani

© RIPRODUZIONE RISERVATA

Il sito per abbonarsi

http://www.dichiarazioni24.ilsole24ore.com

Giovedì 12

settembre

il convegno

su adegua-

mento

e calcoli

visibile

gratis

dal sito del

Sole 24 Ore

800

MILIONI

La stima delle

risorse

finanziarie da

reperire

per concedere la

facoltatività delle

pagelle fiscali

per il primo

periodo d’imposta

di applicazione

L’iniziativa.

Dichiarazioni 24,

il percorso di

approfondimento

professionale, si

concentra ora

sugli Isa